篇一：警税联合支队
大数据警务与网络安全Big-dataBasedPolicingandNetworkSecurity大数据背景下虚开增值税专用发票打防研究李?丽1，张?凯2（1.山西警察学院，山西?太原?030401；2.中国刑事警察学院，辽宁?沈阳?110035）摘要：作为涉税领域违法犯罪的头号顽疾，虚开增值税专用发票当前呈现出利用新经济形态、网络技术、非法软件进行虚开等新形态，虽然警税部门推进信息化建设、开发数据工具，形成打击合力，通过“云端战役”发起系列专项打击取得了显著的战果，然而虚开增值税专用发票却依然屡打不尽。面对虚假注册阻断关联、风险防控不足、综合治理不全面、制度和法律滞后缺位等虚开增值税专用发票的打防困境，要从加强信息化建设、做强数据工具、社会协同治理、完善有关制度和立法等方面，完善打防体系，倍增打防效能，营造公平公正有序的营商环境。关键词：虚开增值税专用发票；信息化；大数据；打防对策ResearchonCombatingandPreventingFalseIssuanceofSpecialValue-addedTaxInvoicesinBigDataContextLili1,Zhangkai2（1.?Shanxi?Police?College，Taiyuan?030401，China；2.?Criminal?Investigation?Police?University?of?China，Shenyang?110035,?China）Abstract：At?present,?as?one?of?the?biggest?headaches?in?tax-related?illegal?acts?or?crimes,?the?false?issuance?of?special?value-added?invoices?has?displayed?new?types?by?taking?advantage?of?new?economy?forms,?network?technology,?illegal?software,?etc.?Although?police?and?tax?departments?have?achieved?remarkable?results?by?promoting?the?information?construction,?developing?data?tools,?and?launching?a?series?of?joint?crackdowns?in?the?"cloud?campaign",?the?acts?of?falsely?issuing?special?value-added?tax?invoices?keep?repeatedly?emerging.?Faced?with?existing?predicaments?in?combating?and?preventing?false?issuance?of?special?value-added?tax?invoices,?such?as?interrelation?block?under?false?registration,?insufficient?risk?control?and?prevention,?incomplete?comprehensive?governance,?lagging?and?absent?systems?and?laws,?we?should?strengthen?the?informatization?construction,?improve?data?tools,?stress?social?cooperative?governance,?perfect?relevant?systems?and?legislation,?and?thereby?to?complete?the?combating?and?preventing?system,?to?enhance?the?efficiency?of?the?system,?as?well?as?to?create?a?fair?and?orderly?business?environment.Keywords：the?false?issuance?of?special?value-added?tax?invoices;?informatization;?big?data;?combating?and?preventing?measures?[中图分类号：D631文献标识码：A文章编号：2096-8752（2021）06-0120-08]DOI：10.13310/j.cnki.gzjy.2021.06.016增值税是我国第一大税种，增值税专用发票不仅是记账的凭证，更兼具抵扣功能，拥有了增值税专用发票就意味着可以少缴税款，增值税专用发票可以说等同于货币。正因如此，与增值税专用发票相关的犯罪行为激增，对国家税收征管秩序以及国家税款造成了巨大损害。收稿日期：2021-05-11基金项目：山西省社会科学院一般课题（YWYB202011）；山西省高等学校教学改革创新项目（J2021838）。作者简介：李丽（1972-），女，山西太原人，山西警察学院侦查系讲师，法学硕士；张凯（1980-），男，辽宁锦州人，中国刑事警察学院经济犯罪侦查学院副院长，副教授，法学博士，研究方向为经济犯罪侦查。120Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
从经侦部门破获的案件来看，近年来，虚开①占加部分行业进项抵扣的比例，来减轻企业税负。涉税犯罪案件总数的九成以上，涉案金额动辄目前可用来抵扣的凭证主要有农产品收购发票上亿元，虚开方式不断翻新，已成为涉税领域或者销售发票、机动车销售统一发票、海关进违法犯罪行为的头号顽疾。口增值税专用缴款书、收费公路通行费增值税一、当前虚开新态势电子普通发票、桥和闸通行费发票等7类。然（一）频繁注册空壳公司暴力虚开而，增值税抵扣凭证扩围却被不法分子利用，《公司法》的修订降低了公司注册的门槛，成了其进行虚开的“新领地”。如航空电子客职业虚开团伙注册登记商贸企业等空壳公司，票行程单打印有效期为30天，不法分子在有效大肆进行暴力虚开，纳税申报时将取得的应税期最后时限内，非法获取航空信息，大肆打印收入填列在申报表的免税销售额，进行虚假纳航空旅客之前未打印取走的航空电子客票行程税申报。犯罪团伙领购发票后存续时间仅1～3单，再按张数或面额计价的方式出售牟取暴利。个月，开票后立刻走逃失联，并迅速逃窜至其2020年6月，泰州破获非法出售航空客运行程他地区再次作案。暴力虚开涉及煤炭、医药、单案，涉案金额10余亿元。[3]贵金属、有色金属、废旧物资等多个领域，甚（四）利用新经济形态虚开至涉疫物资领域。2020年12月，广东“飓风50号”一些企业福利平台打着“灵活用工、代发行动打掉的两个特大虚开犯罪团伙，注册和控薪资、任务众包、财税服务”的旗号，干着倒制空壳企业一千多户，采取销售假冒伪劣防疫卖发票的生意。相较于“用工”业务，企业从“用物资、防疫物资虚假出口、虚假抵扣列支涉疫票”业务中牟取的利益更大，有的平台根本没税收成本等手段，向31个省区市的1.5万个下有发生真实业务，就连场景平台也是虚构，利游企业或个人虚开涉案金额66.6亿元。[1]用国家税收、地方招商引资优惠政策及委托代（二）利用“富余票”虚开征等制度漏洞，“用工”企业与“用工”平台针对消费者购买商品不要票的情况，不法相互勾结，大肆骗取、漏逃国家税款。2020年商家囤积大量消费者未开具的“富余票”，采11月，全国10省15市同时收网破获涉案金额取票货分离的手法，为他人虚开增值税专用发高达13亿元的全国首例利用互联网共享经济平票。如电子产品领域，电子产品售后无发票仍台虚开案，正是典型的虚构虚开犯罪。该平台能保修，商家将不带发票的货物以低于市场价以免费的灵活用工服务为核心，以降低企业用销售，再以收取开票费的方式为他人虚开增值工风险、用工成本为宣传点，利用享有的多地税专用发票。2019年11月，上海摧毁了以余某税务委托代征资格，进行虚开牟利。[4]等人为首的6个虚开增值税专用发票犯罪团伙，（五）利用网络技术、非法软件进行虚开这些团伙向上游供应商带票采购手机、电脑等一些不法分子利用网络、软件等新技术手电子产品后，再以收取5%开票费的方式为他人段，不断翻新作案手段和工具，非法侵入其他虚开，开票价税合计150亿，涉及税款20亿，用户计算机系统，更有甚者非法侵入金三系统，抓获嫌疑人50余名。[2]通过篡改数据进行虚开，常常因为手段隐蔽而（三）利用增值税抵扣凭证扩围虚开得以漏网。[5]?2018年6月，惠东破获非法控制为响应国家减税降费的政策，国家税务总计算机信息系统进行虚开案，陈某林等犯罪嫌局针对一些行业进项抵扣不足，税负过重等问疑人利用多个黑客攻击软件，借用十余个远程题，持续调整增值税进项抵扣凭证的范围，增虚拟账号，侵入僵尸网站800余个，通过百度①为了行文便利，本文使用的“虚开”是“虚开增值税专用发票”的简称。Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.GUIZHOUPOLICECOLLEGE121大数据警务与网络安全Big-dataBasedPolicingandNetworkSecurity排名发布虚开的广告，吸引客户非法获利。[6]?（六）利用税收优惠政策和办税便利虚开新冠肺炎疫情期间，为缓解防疫特殊时期企业经营困难，助力打赢疫情防控阻击战，税务部门出台了支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产等方面的一系列税收优惠政策，如纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税，对卫生健康主管部门组织进口直接用于防控疫情物资免征关税，小规模纳税人享受征收率1%税收优惠等。不法分子恶意利用政策便利进行虚开，发“国难财”。2020年5月，深圳查获利用虚假海关进口缴款书抵扣税款后虚开发票的犯罪网络，发现企业在用品名为防疫物资的海关进口缴款书进行抵扣后，却开出电子产品、钢铁等品名的发票，该案摧毁犯罪团伙8个，抓获犯罪嫌疑人115名。[1]二、大数据下虚开的打防现状针对虚开大案要案高发频发的态势，专项打击行动从未止步。自2018年8月起中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理局四部委（以下简称“四部委”）联合开展了打虚打骗两年“双打”行动，至2020年12月底，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，挽回损失850.15亿元，抓捕嫌疑人21532人，投案4312名。[7]2020年公安部在百余重点城市打击涉税犯罪“百城会战”，立案查处涉税案件12900余起，初步查证涉案金额1500余亿元。[8]国家税务总局于2020年3月开展的打击骗取疫情防控税收优惠行动，至2020年11月中旬，立案检查了涉案企业7038户，移送公安机关4230户，联合公安机关抓捕嫌疑人1933名。纵观各专项行动取得的战果，大数据的利用是核心，科技的应用是引擎，数据化战略的实施是制胜的关键。[9]?（一）信息化建设推动数据导侦1.金税三期并库新系统金税工程自1994年启动，先后经历了一期、二期和三期工程，实现了覆盖税务总局、各级税务机关，以及与其他政府部门的网络互联，1222018年7月20日国地税全面合并后，2019年3月1日起金税三期也实现原国税、地税两套金税三期系统的并库升级。以大数据著称的金三新系统，集合大数据评估与云计算功能于一体，严格实行编码开票、一品一码，利用大数据的相关性原理，通过进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性的全面比对，打造发票全部流向的监控。这也正是金三启用之后，虚开案件越来越多被发现的原因。2.税收大数据平台建设2016年8月国家税务总局启动了税收大数据平台建设，之后多地税务机关与数据公司联合开发了地方税收大数据分析平台，如山西、云南、新疆、辽宁、甘肃等地。税务大数据平台相较于金三系统，更擅长于采集与汇集多种渠道数据补充、细化并打通数据关系，构建数据模型实现对税收大数据核心价值的深度挖掘。如采集互联网涉税情报数据、第三方交换数据与金三回流数据形成数据的互相验证，突破“孤证不立”的困境，并追踪监控查找到税源。3.增值税专用发票电子化改革目前，增值税专用发票电子化改革已经分批在河北、浙江宁波等11个省市新办纳税人中开展试点，全国统一的增值税电子发票服务平台的建成上线已为期不远。4.企业信息联网核查系统2019年6月，四部委共同运行企业信息联网核查。实现了各部委、人民银行、商业银行之间的信息共享和核查，企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息均可核查。（二）数据工具开发初见成效“工欲善其事，必先利其器”，围绕发票、纳税申报表进行“人查”“账查”为主的传统打防模式，早已无法应对大数据时代的虚开形势。随着信息的高速发展，打击虚开的作战方法和侦查手段也随之迭代升级，由查看账本转变为数据分析，以信息化战法进行强力高效的打击。想要深度发挥大数据的聚合威力，就必Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
须借助数据工具的开发和应用。税务部门和经（四）“云端战役”成为主战模式侦部门分别研发了众多涉税违法犯罪行为筛查从打击涉税犯罪各战役的成果来看，虚开模型，扫描疑点企业，开展虚开线索的扩展筛多以犯罪团伙形式作案，犯罪链条和受票企业遍选和关联甄别，追踪虚开案源池。以南通税务布全国多地市，犯罪手段常常与逃税、骗取出口自行开发的模型为例，震荡模型和行为模型于退税、洗钱等相交织。因此，为了摧毁虚开等涉2018年锁定虚开团伙12个、涉案企业474户，税犯罪整个网络，专项行动依托公安部经侦局“云确定涉案金额22.35亿元。[10]选案分析模型于端指挥调度系统”，部署多地经侦部门开展侦查2019年3月，发现一团伙注册6家空壳纺织品行动，追踪犯罪轨迹，挖出犯罪源头，捣毁犯罪进出口公司进行虚开骗税的线索。涉税数据模窝点，集群战役联合收网，实施“打大、打深、型从深度和广度上加大对涉嫌虚开对象的筛选打透”的全程打击、覆盖打击，形成“全国打、力度，精准快速打击取得了直接证据，形成了打全国”的战斗格局。如2019年12月19日，有效震慑。[11]厦门打掉一全链条骗税团伙，该团伙采取虚开增（三）“警税联合”形成打击合力值税专用发票、虚构外贸公司采购货物、向地下自2016年，国家税务总局成立“公安部派钱庄购买外汇、假报出口等手段，申报退税，涉驻国家税务总局联络机制办公室”，税务、公案单位180余家，涉及全国16个省份。福建开安从单打独斗的作战模式，转向协同合作。之后，展打击涉税犯罪“百城会战”行动以来，发起“百各省市相继成立了“税警联合办公室”，形成城会战”云端线索46起。[12]了常态化、制度化、规范化的协作配合机制。三、虚开的打防困境针对涉税犯罪手法专业复杂、不断翻新的情况，打击涉税犯罪各战役虽然取得了显著的战一些地方在创新警税联合办案机制方面做了积果，然而虚开增值税专用发票发案数量却屡创极的尝试。如菏泽、东莞等地成立警税联合执新高，作案手段不断翻新，屡打不尽的状况引法中心；常州、深圳等地成立警税合成作战中心；发我们对目前打防困境进行深入思考。2019年8月22日三亚成立警税联合支队；2020（一）虚假注册阻断关联加大打防难度年12月23日河北成立打击涉税违法犯罪数据利用空壳公司进行虚开的犯罪团伙大多呈化合成作战指挥中心，警税联合由协同合作转现出职业性，反侦查意识非常强。一是利用他向合成作战和一体化作战模式，在人员合成、人身份信息进行公司登记注册。通过购买他人数据系统合成、分析研判合成、查处侦办合成、身份信息，或者以办理贷款、招聘兼职等名义，打击震慑合成方面“五个合成”，税收治理体欺骗或以利益诱惑一些大中专院校、职业院校系和治理能力又迈上了一个新台阶。的在校学生以及外来务工人员，充当空壳公司警税协作打破了传统的税务稽查结束移法人代表，甚至利用疫情期间“非接触式”办交公安机关的直线对接型衔接模式，将税务税之机，“拼接”人脸骗取人脸识别验证来注部门的专业优势和公安机关的侦查优势相结册空壳公司。虚开团伙通过直接或间接方式操合，信息互通，优势互补，联合出击，形成控空壳公司开展购票交易。二是利用“黑中介”“税案双查”合力。如通过税务机关的辅助，进行虚开。在贩卖空壳企业的“黑中介”帮助对现场扣押的工商税务资料进行梳理并借助下，直接购买空壳企业、违规办理办税认证购金三系统对发票精准追溯，通过公安机关对买税控盘，或者由领、购票“黑中介”违规办涉案手机电子数据提取、涉案电脑还原开票理办税认证，由多个购票员在同一时间不同地历史记录等方法，全面收集固定犯罪证据，点，突破当月领购限额领票，收到“黑中介”有力威慑了涉税犯罪。邮寄发票后，大肆虚开，引起执法部门关注后，Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.GUIZHOUPOLICECOLLEGE123大数据警务与网络安全Big-dataBasedPolicingandNetworkSecurity实际操控人由于隐藏身份，得以逃避监管打击或是直接追责。三是故意复杂化空壳公司股权关系，给侦查打击制造障碍。成立多家空壳公司相互投资、交叉持股，公司与个人之间相互持股、互为隶属，或者与同乡亲属合伙设立空壳公司，?法人与法人之间、法人与自然人之间形成盘根错节的多重出资或投资关系，将实体企业和空壳公司进行表面分割，构筑实体公司的“防火墙”。（二）风险防控不足滋生虚开土壤一方面，创新经济形态潜藏虚开风险。我国经济飞速发展，经济形态不断创新化、多样化、网络化，支付结算方式更加快捷便利，各类金融衍生工具层出不穷，然而各行政管理部门对可能产生的风险认识不足，更谈不上应对风险的监管措施、制度和法律法规了。对经济新形态与行政监管滞后之间的矛盾，专业的虚开嫌疑人具有极其敏锐的洞察力，他们利用这些漏洞不断发展新兴虚开模式和类型，如利用互联网共享经济平台虚开，此类虚开模式一旦蔓延，将会形成新的行业虚开源头。另一方面，国家的宏观调控政策、监管规定的变化，会对经济形势、行业规则产生影响，欺诈、收买手段多使得虚开成本低，对由此产生的虚开风险却考虑不周，防控措施欠缺。如“放管服”改革背景下前置性行政审批事项大量减少，以“诚信纳税”为前提的“申报备案制”成为税收征管的主导型规则，虽然提升了行政效率、优化了营商环境，取得了良好的经济社会效益，但不可避免地被不法分子当作虚开的“机会窗口”。再如煤炭行业，2014?年?9?月?1?日之前，国家实行煤炭经营资格审查制度，小煤矿、个体中间商无法取得资格，产生虚开风险；煤矿开采实行配额制度后，超过开采额度的煤矿为了避免煤炭积压，解决产量过剩问题，极易引发虚开风险；响应国家供给侧改革，2016年煤炭行业广泛开展“三去一降一补”，山西，河北，江西等地大量的小煤窑、黑煤窑被关停，但是市场上对于低价、无票煤炭的需求依然广泛存在，滋生虚开风险。124（三）综合治理不全面阻断打防链条从各打击涉税犯罪专项行动揭示的问题来看，虚开问题光靠警税联合打击是不能完全解决的。市场监管部门对新注册成立的公司形式审查易行、实质性审查职责难尽的现状，为暴力虚开打开了第一道大门；财政审计部门在日常会计年报检查中，对账目信息、库存物资中隐藏的虚开可能性注意不够，增加了虚开未被发现的暗数；网络管理部门对网络社交中关于虚开磋商的交流、暗语的疏忽，物流寄递部门对虚开发票的邮寄业务监管的缺失，都增加了虚开得逞的机会。另一方面，各部门间壁垒使得横向交流不够密切。首先是存在数据壁垒。各行政机关的数据不能互联互通，形成一个个“信息孤岛”，大数据的威力不能有效发挥，全链条的涉税信息推送、实施、反馈闭环管理格局没有形成。其次是存在业务壁垒。各职能部门各管一段，对其他部门业务的了解有限，在相互封闭的条件下，只对虚开的小部分节点查处打击，联动效应的缺失，致使虚开事后很快恢复，犯罪网络打而不绝。此外，行业固有的虚开风险亟待多部门协同解决。如再生资源行业抵扣链条断裂，房地产等行业重复课税、税负过重，医药行业“医药分开”无法落地、药企无力承担销售灰色利益等虚开的源头性问题不除，虚开就难以杜绝。这需要多部门协同，综合治理。（四）制度和法律滞后缺位显现管理漏洞一是增值税抵扣凭证的管理规定和制度缺失滞后。增值税抵扣凭证的每次扩容，都会引发利用增设的抵扣凭证进行虚开的新型违法犯罪行为，严重扰乱了相关行业管理秩序，严重侵害了守法纳税人和消费者的合法权益。如为了减轻农民的负担，将农产品收购发票列入抵抗范围，以扶持农业发展，然而农产品收购发票却被利用为虚开、骗取出口退税的主要手段之一，虚构农户、虚构交易进行虚开的金额触目惊心。二是国家、地方税收优惠政策众多，防控的规定制度却显得缺失或滞后。这些优惠Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
政策在为企业减负、促进经济发展的同时，也2.实现区块链技术下的发票全面电子化被不法分子当成虚开的新“商机”，例如针对电子发票时代全面来临，将充分发挥增值疫情的税收优惠政策，被虚开团伙利用做起了税发票等税收大数据优势，进一步提高数据服虚构业务的虚开生意。三是《刑法》第205条务大局的能力，税务信息化建设迈出了实质性关于虚开的规定不明确，虚开认定的司法解释步伐。然而电子发票以电子文档形式存在，可缺位。该罪名对犯罪构成要件的表述笼统，“虚以无差异复制或者被篡改，不法分子甚至伪造开”的认定缺乏具体的标准。首先是在主观方发票软件和发票查验平台，进行增值税普通发面的认定上，没有规定行为的目的，其次是危票的虚开，这也是电子发票管理的痛点所在。害结果的认定上，没有规定危害结果的内容，如2020年10月，四川破获“1.29”非法计费软导致多年来虚开案件同案不同判现象普遍存在。件案，捣毁4家非法开票软件厂商窝点，该团法发〔1996〕30号《最高人民法院关于适用〈全伙通过制作非法开票软件和销售假发票获利，国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪该案查获非法开票软件4405套，涉案金额232造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的亿元。[1]区块链技术具有去中心化、去信任、集若干问题的解释》已经明显不合时宜。虽然法体维护、不可撤销、不可篡改、可溯源性和加[2018]226号提高了虚开增值税专用发票定罪量密安全性等特点，不但成为解决这一问题的突刑标准，2018年张某强虚开案作为指导性案例破口，更将在链上进行发票的全流程监管，从明确了“不具有骗取国家税款的目的，未造成而实现从“以发票管税”到“以账管税、以数国家税款损失的行为不构成虚开增值税专用发据管税”的飞跃。票罪”，给地方同类案件的审判提供了参考，（二）做强数据工具倍增打防效能但是虚开认定的司法解释依然缺位。科学的数据治理在虚开防控方面的应用，四、大数据背景下虚开的打防对策是将先进的查税手段、思路以模型化的方式呈想要突破上述困境，就要实现无差别管理现。现有的数据模型基本上以虚开线索研判为向风险管理的转变，经验管理向大数据管理的主，依然侧重于事后打击，不能有效防范虚开转变，构建数据理念、风险理念指导下的打防的发生。因此，还需在做强虚开筛查、打击模体系。?型的同时，开发虚开监测类模型，前置或者内（一）加强信息化建设压缩虚开空间嵌于市场监管系统或者金税系统之中，将关口1.金税三期功能升级金税四期前移，防患于未然。一是开发企业基因测序、2020年11月，14个省市已率先实行社保新办企业风险评估等模型，在公司注册成立之入税，全国社保入税正在加紧推进，现有的金初，刻画公司和法定代表人、股东、监事、财务、三系统数据资源显得单一，数据治理效能有待代办人等重点关联人员背景，与公安基础数据提升，金税四期的升级势在必行。建议融合税库、违法犯罪人员数据库进行比对碰撞，分析收大数据平台功能，在“企业信息联网核查系统”登记地址和预留电话的相同性、公司名称的关的基础上，将市场监管、银行、海关、外汇管联性、股权配置的交叉性，查找虚开“同源序列”，理、房产、工信网信等多部门的大数据全部纳进行事先预警，提高虚开的防范效能。二是开入稽查系统，建成基于互联网的纳税服务平台，发应用开票预警模型，设定“发票增量参考值”，进一步加大税收电子信息系统征管功能，强化识别?“两高”可疑公司，纳入“高度关注库”“灰对纳税人全面涉税业务监控功能，提高应对纳名单”数据库，设定“异常开票行为参数”，税人偷漏税等税收违法问题的技术水平，向信按日高频次扫描开票项目，是否存在有销项无息化税管迈进。进项、发票开具后大量作废、大部分发票定额Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.GUIZHOUPOLICECOLLEGE125大数据警务与网络安全Big-dataBasedPolicingandNetworkSecurity开具等异常情形，做到违法开票行为次日即被觉察，强化事中监管。如此建成的数据模型，破解了过去依赖“人盯户防范”“经验值”判断的弊端，实现对增值税专用发票进行从事前、事中到事后的全流程防控。（三）社会协同治理织牢防控网络从打击涉税犯罪各专项行动揭示的问题来看，虚开问题光靠警税联合打击是不能完全解决的。不应仅将个案作为独立事件看待，而应立足经济运行的整个语境，把个案看作整个社会关系链中的一个环节[13]，从全局的角度出发，全社会齐抓共管，多部门协同解决。“为之于未有、治之于未乱”，建立联防联控机制，进行全方位、专业化、立体化的综合防范治理。1.前移第一道防线至市场监管部门公司注册成立之时，市场监管部门应遵循“实名、实地、实际经营”原则，首先利用大数据对公司名称核准、经营地址、公司高管身份信息、经营范围等信息，与房管信息、公安机关、税务机关涉税违法犯罪信息数据库以及注销、变更的其他公司信息进行比对碰撞，并对公司股权进行穿透式监管，防止虚开团伙“鸟枪换炮”重新注册空壳公司。其次采取上门核查、现场约谈、实名登记、随机回访等方式，排除提供房产证复印件、租赁合同虚假注册等现象，把好公司注册的第一道关口。此外，由委托代办机构代理注册的，要审查虚开发案公司历史数据中，有无该代办机构的参与，并关联虚开违法犯罪人员信息，审查有无疑似人员，排除隐患。2.构建层次更高、范围更广的多方协同治税格局在目前“警税关银”四方协作的基础上，扩展财政、审计、房管、药监、通信、物流、网管、水电管理等更多部门加入协同治理。一是加强身份信息管理。一方面公安机关要严厉打击身份信息泄露买卖行为[14]，另一方面市场监管部门要对“被法人代表”问题主动摸排，及时撤销或注销以盗用身份信息来注册的公司。二是126发挥其他行政部门治税的效能。以财政审计部门对高危行业会计信息质量检查为例，如对医药生产企业重点检查费用、成本、收入的真实性，以防范虚开；发现企业向药品投标平台和医生的利益输送存在“内帐”，揭开资金回流的虚开特征。三是加快跨部门开放共享数据资源。大数据的相关性原理拓展了虚开防控的视野，如通过对企业用工、用电等情况的分析，可以及时发现虚开异动，并实时预警、推送和打击。信息化时代，数据就是战斗力，因此，要力争在数据采集、数据传输、数据清洗、数据转换、数据安全等方面探索相应的数据技术，有效突破各部门间专用网络物理隔绝、业务系统逻辑隔绝等问题[15]，保证数据的广度、深度和鲜活度，充分发挥大数据的有效作用。四是加强各部门沟通，构建虚开监测体系，合力解决行业固有的虚开风险问题。顺着行业非法生态之线，建立各部门联合执法研讨、会商机制，构建涵盖全行业、全领域的多部门虚开监测体系。在此基础上，进一步从打击虚开之点，回溯虚开之因，深入探讨行业固有的虚开风险问题，献计献策并合力解决，破解虚开之困。3.完善失信惩戒制度重大税收违法失信案件信息，即税收违法“黑名单”，是社会信用体系建设的重要内容，该制度自2014年7月实施至今，“失信者”受到的联合惩戒措施从18项扩展至34个部门的28项。失信企业的信息会被税务门户、信用中国等网站媒体公开，不仅在税务方面受到进项税额抵扣、发票领用开具、有关税收优惠政策享受等方面的限制，在出口退税、强纳税评估、税收检查、行政处罚等方面也会受到更严格的管理；并且在注册登记、贷款融资、汇票承兑、财政资金支持、政府采购、招标竞标、海关认证、驰名著名商标申请、企业负责人乘坐交通工具、出境等多方面受到限制，市场监管等部门将对其作为异常企业管理，加大抽查频次和监管力度。此外，客户不愿继续合作，失信企业经营将陷入困境。截至2019年5月，全国税务部门Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
累计公布税收违法“黑名单”22750件，累计推01-18].https://www.sohu.com/a/436825176_162758.送联合惩戒30多万户次，失信者寸步难行。建[2]上海警方大数据筛查出虚开增值税大案，涉及议继续扩大失信联合惩戒合作范围，进一步加税款20亿[EB/OL].（2020-04-16）[2021-01-18].https://m.sohu.com/a/388419188_260616/_f=index_大税收违法成本，提高违法惩戒责任，让想钻pagerecom_10&pvid=000115_3w_a.法律空子的不法分子付出更大的代价，“一处[3]江苏警方破获案值达10亿元非法出售航空电子客票案[EB/OL]（2020-12-10）[2020-01-18].http://www.失信、处处受限”，从而提高税法遵从度。ctaxnews.com.cn/2020-12/10/content_973924.html.（四）完善有关制度和立法堵塞监管漏洞[4]震惊！涉案高达13亿！全国首例利用互联网共享经济服为营造公平公正有序的营商环境，在增值务平台虚开发票案件！[EB/OL].（2020-12-04）[2021-01-18].https://new.qq.com/omn/20201204/20201204A06RMI00.税抵扣凭证的扩容政策出台的同时，就制定配html.套的相关抵扣凭证使用管理办法，对其在生产、[5]陈宗攀.税收征管信息化背景下涉税犯罪案件侦控研究[J].中国农业会计，2020（5）：50-52.批发、零售全流程的使用行为进行规范。如[6]涉案金额达4亿元！我市警方破获一起非法控制计2021年7月1日正式施行的《机动车发票使用算机信息系统案件[EB/OL].[2021-01-08].https://www.办法》，就将会对由来已久的机动车发票虚开sohu.com/a/443373815_100135244.[7]国家税务总局：三年查处涉嫌虚开骗税企业32万问题起到有效制约。余户[EB/OL].（2021-01-11）[2021-01-18].http://利用税收优惠政策进行虚开等行为，不仅www.chinapeace.gov.cn/chinapeace/c100007/2021-01/11/扰乱了国家税收征管秩序，导致国家税款的巨content_12436910.shtml.[8]警方通报去年打击涉税犯罪“战果”：初步查证涉额损失，侵害了国家和其他合法纳税人的利益，案金额1500余亿元，[EB/OL].[2021-01-03].https://而且也破坏了市场秩序和竞争公平性，降低了baijiahao.baidu.com/s?id=1687836540335880839&wfr=spider&for=pc.企业经济指标的准确性和税收优惠政策的效果，[9]打防结合，强力整治利用“三假”实施税收违法行动摇了国家进行宏观决策的参考根基。因此，为[EB/OL].（2020-12-03）[2021-01-18].http://www.建议在每一项税收优惠政策出台之前，全面评chinatax.gov.cn/interview/365/index.html.[10]运用模型扫描疑点企业一网捞住12个虚开团伙[EB/估由此产生的风险因素，制定相关管理办法，OL].（2019-08-28）[2021-01-18].http://www.ctaxnews.防范和控制税收优惠政策的滥用和违法使用。com.cn/2019-08/28/content_954350.html.2020年7月《最高人民检察院关于充分发[11]虚构生产链条骗税7名涉案人员全部落网[EB/OL].（2021-01-04）[2021-01-18].http://www.ctaxnews.com.挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》cn/2021-01/04/content_975101.html.规定，“对于有实际生产经营活动的企业为虚[12]福建：破获涉税犯罪案件178起发起“百城会战”云端线索46起[EB/OL].[2021-01-08].https://baijiahao.增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成baidu.com/s?id=1651956734383736892&wfr=spider&for=税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚pc.开增值税专用发票罪定性处理。”建议修改《刑[13]戴丽.虚开增值税专用发票犯罪侦控路径研究[J].铁道警察学院学报，2018（2）：101-105.法》第205条虚开增值税专用发票的规定，同[14]曹毅.大数据背景下“暴力虚开”增值税专用发票时出台关于虚开如何认定的司法解释。犯罪的治理对策研究[J].江西警察学院学报，2020（5）：5-10.[15]雷鑫洪.论涉税犯罪的数据侦控[J].税收经济研究，参考文献：2020（3）：89-95.[1]严打“假企业”“假出口”“假申报”——国家税务总局公布六起典型案例[EB/OL].（2020-12-07）[2021-责任编辑：李媛媛Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.GUIZHOUPOLICECOLLEGE127
篇二：警税联合支队
广西创新信息化战法打击虚开发票犯罪
作者：
来源：《中国防伪报道》2020年第01期
自公安部部署全国公安机关开展打击涉税犯罪“百城会战”行动以来，广西公安机关多措并举，强力推进，对涉税犯罪特别是暴力虚开犯罪发起凌厉攻势，取得显著成效。
强化组织保障多部门联合参战
广西壮族自治区公安厅把“百城会战”作为当前公安中心工作，区公安厅成立分管厅长任组长、相关警种部门为成员的领导小组，强力推动“百城会战”纵深开展。自治区公安厅坚持“做精总队、做强支队、做实大队”的原则，进一步加强区、市、县三级经侦部门的数据研判能力，健全三级数据侦查研判模式，形成全警投入、层层落实责任的良好格局。自治区公安、税务、海关、银行、检察院、法院等部门召开联席会议，多部门联合参战，为会战工作提供强有力的支撑保障。
坚持数据实战将数据应用处理作为侦查核心
把数据研判思维贯穿始终、指导实战——将需求思维、要素思维、关联思维、穿透思维运用于侦查实战，将数据应用处理作为侦查核心。自治区公安厅开展打击涉税数据研判的业务培训，对数据的收集获取、归纳清洗、分析处理、研判展示等基本技能进行讲解，讲透工作方法、模式、技巧，做到事半功倍。
全面汇聚数据，建立涉税专业数据库——自治区公安厅与自治区税务局成立广西警税数据合成作战中心，打通了本地税务数据通道，为基层单位侦查办案提供平台。全区14个地级市公安局经侦支队全部挂牌成立市级经侦数据化情报导侦联勤中心。向全区公安机关开放“经侦应用云”，取得良好实战成效。
创新数据战法，剑指暴力虚开犯罪团伙——为了主动打击长期盘踞在幕后的暴力虚开团伙，广西创新数据战法，深入研究增值税专用（普通）发票开票的各个环节，总结出了核心要素，主动发现暴力虚开团伙的开票窝点和犯罪链路，实现暴力虚开犯罪的批量打击，有效遏制广西暴力虚开的高发势头。
坚持专案打击在全国打出广西的特色和亮点
会战中，自治区公安厅抓住重点城市、重点案件，加快专案攻坚和收网打击，在全国打出广西的特色和亮点。
篇三：警税联合支队
多地成?警税联合作战中?2021年以来，多地陆续成?警税联合（合成）作战中?：3?，哈尔滨市税务局稽查局、哈尔滨市公安局举?了“税警联合作战中?”揭牌仪式5?28?，齐齐哈尔市税务局和市公安局联合作战中?，在市税务局稽查局正式揭牌成?；7?30?，桂林市公安局、国家税务总局桂林市税务局、国家税务总局?西壮族?治区第三稽查局联合举?了桂林警税联合作战中?挂牌仪式；9?1?，钦州市公安局、钦州税务部门联合举?钦州市警税联合作战中?挂牌仪式；10?9?，北京跨区域税警联合办公室揭牌仪式在国家税务总局北京市税务局第?稽查局举?
11?4?，税务总局驻?州特派办、深圳市税务局、深圳市公安局、深圳海关、中国?民银?深圳市中???等四部门五单位联合举?打击虚开骗税专项?动?作推进会暨警税合成作战中?揭牌仪式；11?18?，贵州省?个警税合成作战中?在贵阳挂牌成?。
1、什么是警税联合（合成）作战中?？警税联合（合成）作战中??般设置有现代化的作战指挥室、情报分析研判室、举报接待室、讯(询)问室、数据中?等，其主要职责和功能是发挥警税协同职能优势，构建共同研判、数据融合、实体运作、?段互补、成果共享的警税协作新格局，建?起科学、规范、?效的涉税犯罪监测系统和研判平台。打破警务、税务信息壁垒，构建?数据池，连接两个部门端?，实现3个打通，即打通数据信息物理隔离壁垒、打通交换传输通道、打通运?共享渠道，交换传输公安数据和税务数据；具备监测预警、研判分析、警税协同、精准打击、统计分析、知识库6?功能，实现对涉税违法犯罪案件线索的全要素、全数据、全链条研判拓展，使?数据成为丰富战法、提升战?的新增长点。2、各地成?警税联合（合成）作战中?的背景资料2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《深化国税、地税征管体制改??案》，明确要求健全公安部派驻国家税务总局联络机制。2016年4?，公安部和国家税务总局联合印发了《公安部派驻国家税务总局联络机制运?暂?办法》。根据该办法，公安部在国家税务总局挂牌设?“公安部派驻国家税务总局联络机制办公室”，并选派专门?员任联络员。联络办的正式挂牌，标志着联络机制进?实体化运作的新阶段。2021年3?24?中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进?步深化税收征管改?的意见》，（??三）强化税收司法保障。公安部门要强化涉税犯罪案件查办?作?量，做实健全公安派驻税务联络机制。实?警税双?制度化、信息化、常态化联合办案，进?步畅通?政执法与刑事执法衔接?作机制。?警税联合（合成）作战中?的成?，正是公安部和国家税务总局落实《关于进?步深化税收征管改?的意见》?件精神的成果之?。毕竟防范和打击涉税违法犯罪是公安机关和税务机关共同的责任。（备注：中华?民共和国刑事诉讼法第三条规定：对刑事案件的侦查、拘留、执?逮捕、预审，由公安机关负责。涉税案件归?于公安部。）3、警税联合（合成）作战中?对企业和企业?板意味着什么？成?警税联合（合成）作战中?之前，公安机关进?涉税案件查处缺乏信息优和?业优势，在执法过程中不得不依托税务部门的密切配合和信息供给，属于“权强能弱”。税务机关具备从税收登记、备案、查处等诸多环节的职能优势，但是不具备侦查权，属于“能强权弱”。警税联合（合成）作战中?以税警实体化合作为导向，集中税警优势资源，发挥部门专业优势，健全完善?作机制，解决部门协作、刑?衔接等实际问题，依法严厉打击重?涉税违法犯罪活动，凝聚双?合?，形成“1+1>2”的规模经济效益。2019年7?31?公安部在京召开新闻发布会，通报公安机关联合税务等部门共同打击整治涉税违法犯罪?作情况，指出虚开骗税违法呈现出以下态势：?是“空壳企业”成为虚开发票主要载体;?是虚开企业进?虚假纳税申报或不进?申报简单粗暴地对外虚开成为虚开主要?式；三是“?逃失联”成为逃避打击主要?法；四是“配单配票”成为骗取出?退税主要?段。税警联合办案通常涉及主体众多、链条较长，很多合规经营的上下游企业也会受到牵连。税务机关独?实施稽查活动时，通常可以保证稽查程序合法合规。在税警联合办案机制中，公安机关的过早介?形成了?种压?，可能会促使税务机关在没有完全查清事实的情况下，将案件移送公安机关处理，导致合规经营纳税?的陈述申辩权受到限制甚?剥夺。此外，有的公安机关忽视了个别罪名（如逃税罪）的?政前置问题，过早将当事?羁押，没有给予当事?充分的?查补税机会，不利于纳税?合法权益的保护。--END--5A级税务师事务所团队提供涉税问题解决?案及落地请关注、转发朋友圈或点?下右下?“在看”
篇四：警税联合支队
税务总局公布六起打击“三假”违法行为典型案例！千万别犯错误~为维护经济税收秩序，依法严厉打击没有实际业务只为虚开发票的“假企业”、衹没有实际出口只为骗取退税的“假出口”、没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”，按照国家税务总局部署，各地税务主管部门会同公安、海关、人民银行等部门开展联合行动，此前接连破获多起“三假”典型案件，已经形成有力震慑效应。
一、广东“飓风50号”专案行动打掉2个虚开团伙，查获“假企业”1054户。
2021年4月，广东省税务、公安、海关、人民银行等四部门农行联合指挥，组织开展“飓风50号”专案行动，成功打一不小心特大特大虚开犯罪团伙2个，抓获涉案人员60名，查处涉案窝点39处。该团伙大肆注册没有实际经营民营企业业务的空壳企业，并通过其控制的1054户空壳企业，采取销售假冒伪劣民防物资、防疫军用物资虚假出口、虚假抵扣北莫伯列支涉疫税收成本等手段，向全国31个省区市的1.5万个下游企业或个人专用发票普通发票增值税发票11.4万份，涉案金额66.6亿元。
二、重庆破获荣昌夏布企业骗税案
2021年7月，重庆警税成功查处夏布企业骗税案。经查，犯罪团伙主要盘踞在重庆荣昌和四川内江，是一个以舒某和唐彭某为首脑、以亲缘亲属关系为纽带、以虚假生产麻布为空投、以虚开农产品收购等为主要手段的家族式骗税团伙。目前已认定三个两个涉案麻纺制品企业分别骗取出口退税1879万元、1777万元。公安部门已将团伙主犯舒某等人刑事拘留，主犯周某已被批准逮捕。
三、四川破获“1.29”非法开票软件案。
截至2021年10月，四川警税联合破获了一起贵州非法制作、大肆贩卖开票软件和发票的特大案件。经查，该团伙利用制作非法开票软件和出售假发票牟利。目前已捣毁虚开发票犯罪团伙3处、非法开票软件制贩窝点4处，查获非法签到软件4405套、现场抓获犯罪嫌疑人11人，查实涉案虚开发票和开具从严处理假发票金额共计232亿。
四、宁波查处利用税收优惠政策妄案。
2021年4月，宁波市地税局通过风险分析研判，筛选出9家公司存在涉嫌虚开发票情形后，立即协调市经侦支队、人民银行成立联合工作组开展查处并成功广泛开展收网，一举打掉犯罪案3个，捣毁虚开窝点8个，抓获犯罪嫌疑人26人，查扣大批涉案道具。经查，涉案团伙以宁波9家公司为平台，利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税务挂号优惠政策，对外取财增值税专用发票4671份，涉案金额达78亿元。
五、佛山警税惊雷行动摧毁8个犯罪团伙，抓获犯罪嫌疑人115人。
2021年5月，深圳市税务局在排查涉疫卫生部门税收风险时，付款凭证有企业在用品名为防疫物资的海关进口发现书进行抵扣后，却开出电子产品、钢铁等品名的发票，遂与公安机关组建调查组，利用大数据精准分析，发现多个涉嫌利用虚假海关进口缴款书抵扣税款后虚开发票的十多个犯罪网络，经连续广泛开展多波次打击，共摧毁犯罪团伙8个，抓获犯罪嫌疑人115名。
六、福建警税加强合作破获“5.20”机动车销售发票虚开案。
福建警税“5.20”共同出资联合专案组紧盯疫情期间涉税犯罪新动向，创新应用信息化即新战法，2021年6月成功摧毁一个利用疫情期间“非接触式”办税便利虚开机动车销售的犯罪团伙，抓捕犯罪嫌疑人2人，涉嫌挪用公款机动车销售统一发票2596份，金额5.57亿元。此后，紧接着又破获省内宁德、三明两地7收款户机动车销售股
份公司虚开机动车发票案，抓捕犯罪嫌疑人5人，涉嫌挪用公款机动车销售统一发票434份，金额7630万元。
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篇五：警税联合支队
警税联手
成果丰硕——四川省公安、税务联合预防和打击涉税违法犯罪做法
柯庆;秦虎
【期刊名称】《中国刑事警察》
【年(卷),期】2006(000)004【摘
要】警税执法协作成果丰硕1999年来，四川省公安、税务机关相互支持，紧密配合，通过加强征收、强化检查和严厉打击涉税违法犯罪，沉重打击了违法犯罪分子的嚣张气焰，有效地遏制了涉税犯罪高发态势，有力地维护了全省正常的税收秩序，【总页数】3页(P38-40)
【作
者】柯庆;秦虎
【作者单位】四川省公安厅经侦总队;四川省公安厅经侦总队
【正文语种】中
文
【中图分类】D669.5【相关文献】
1.公安税务联合打击整治发票违法犯罪行为2.公安部就公安机关联合税务等部门共同打击整治涉税违法犯罪工作情况答记者问3.全国公安机关打击整治伪造买卖居民身份证违法犯罪专项行动战果丰硕破获案件3.2万余起抓获嫌疑人1.6万余名4.公安部、中央网信办牵头建立跨部委打击危害公民个人信息和数据安全违法犯罪长效机制
联合打击整治侵犯公民个人信息违法犯罪活动5.公安部、国家税务总局联手打击骗取出口退税违法犯罪
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篇六：警税联合支队
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税务稽查汇报材料
篇一：市局稽查局汇报材料
永州市国税局稽查局二0一一年工作总结
20XX年，我局在市局党组和省局稽查局的正确领导下，以组织收入为中心，确实加强稽查队伍素质建设，创新稽查方式和方法，以开展税收专项检查和打击涉税违法活动为中心，全面提高稽查工作质量和效率，取得了明显成效。截止全年，全市国税稽查系统共审结查办各类案件455起，查补税款4756万元，罚款298万元，滞纳金190万元，各项收入总计共计5244万元，占全年计划的102.8%，处罚力度明显加大，同比罚款数额增加198万元，增长199.8%。圆满完成收入及其他工作任务，主要有以下几个方面：
一、突出重点行业，专项检查成效显著
为了抓好专项检查的组织工作，我们精心拟定实施方案，合理分配案源，先后在全市范围内开展了竹木、冶炼、房地
产、医药等行业的税收专项检查，取得了较好的效果。
（一）税收专项检查有序开展
按照总局和省局的统一部署，在市局稽查局牵头组织下，今年全市税收专项检查除总局、省局规定的必查项目外，根据永州实际情况还确定了自行检查项目，主要包括农副产品收购发票用票企业（竹木行业）、医药行业、冶炼行业、房地产行业、酒类总经销行业等，并分步明确了各时段工作重点，制定和下发了《20XX年税收专项检查通知》，有针对
性地开展了专项检查查前培训。全年全市税收专项检查共检查纳税人303户，查补入库各项收入4044万元，其中税款3671万元、罚款216万元、滞纳金157万元。主要项目检查情况如下：
1.资本交易项目。全市范围内的上市公司仅有湖南南岭民用爆破器材股份有限公司1家，对其资本交易性项目及其纳税情况的检查正在进行。根据省局稽查局《关于加强资本交易项目和出口退（免）税企业税收专项检查工作的补充通知》推广的经验，经对互联网上“股权转让”、“资本交易”等相关信息查询，全市涉及“股权转让”、“资本交易”的纳税人共2家，分别为江永潇湘食品有限公司和永州市民爆器材专营公司，对两家企业涉及“股权转让”、“资本交易”的情况已调查完毕。
2.办理电子、服装类产品出口退（免）税的企业。全市
范围内具有
出口退（免）税资质的企业共63户，其中电子类2户、服装类9户、其他类52户。通过全面摸底，2户电子类企业未发生出口退（免）税业务，9户服装类企业实际发生了出口退（免）税业务。
3.竹木行业。通过检查发现，该行业因大部分业务都是现金交易，普遍存在“未开票或收款收据等白纸发票入账”、“发出商品未及时作销售处理”的问题。共检查全市农产品收购发票用票企业47户，查补入库各项收入254万元，其中
税款195万元、罚款42万元、加收滞纳金17万元。。
4.冶炼行业。该行业普遍存在“销售产品未作或未及时作销售处理”、“收入挂往来账、账外账”等违法行为。全市共检查冶炼企业66户，查补入库各项收入1345万元，其中税款1225万元、罚款53万元、滞纳金67万元。
5.房地产行业。全市共检查房地产企业19户，查补入库各项收入345万元，其中税款338万元、罚款4万元、滞纳金3万元。该行业存在的涉税问题主要有：少计销售收入和先租后售行为，预售房款未按规定预缴税款，拖延工期竣工决算时间，利用关联交易转移利润、以房抵债，代建工程节省余料，视同销售不计收入，利用账外账隐瞒收入等。
（二）发票打假稳步推进
今年3月初，市局制定了《20XX年发票打假专项工作实施方案》，将全市范围内使用发票的企业、个体工商户以及行政事业单位作为检查对象，同时确定金融保险、石油石化、竹木加工等行业为重点整治领域。一方面借助电视台、广播电台、报纸、互联网站等媒介重点宣传打击发票违法犯罪活动的内容、假发票的危害性、甄别假发票的方法以及打假举报途径、举报奖励规定，增强市民“正确使用发票，消费索要发票”意识；另一方面通过与市公安经侦支队密切配合，不定期召开警税联席会议，开展联合行动。在竹木行业专项
检查中，市局稽查局及时将检查发现的新田县豪隆竹木有限公司虚开案移送市公安局经侦支队，公安机关已批捕3人、取保候审4人；全市稽查系统在对医疗卫生行业发票进行检查时，切实把发票打假与专项检查、重点税源检查、大要案查办等工作相结合，“查账必查票、查案必查票、查税必查票”，对医疗行业票面金额1万元以上的发票全部进行查验比对。全市共检查各类医疗卫生发票企业99户、发票1586余份，已查处28户违法企业，涉及非法发票480份、发票金额7825万元、税款911万元。入库税款311万元、罚款43万元、滞纳金54万元。
（三）大要案查办有所突破
为严厉打击利用设立账外账，少记收入、虚列成本，减少收入、长挂往来账、隐匿收入、做多套账和账外经营等涉
税违法行为。我们一是充分发挥市局稽查局的示范作用，组织力量对重点企业、重点案源开展检查；二是对重大案件进行督查督办，将涉案金额大、影响面广、具有典型性的涉税案件作为稽查重点进行突破，对一些情节严重的涉税案，主动与公安等部门衔接、及时移送、联手办案，依法加大处罚力度；三是加强上下级之间的协作，积极推行市、县两级稽查部门联合办案工作方式，尽可能减少办案过程中遇到的阻力，排除干扰，确保每起案件查深查透。全年全市共查办50-100万元的大要案件19起，查补收入1360万元，其中市
局稽查局查办4起、市局第一稽查局查办1起、县局稽查局查办14起；全市共查办100万元以上的大要案件6起，查补收入1019万元，其中市局稽查局查办2起、县局稽查局查办4起，取得一定成效。
（四）全市重点工程发票检查进展顺利
按照省局《关于开展重点工程发票检查工作的通知》要求，全市统一部署了重点工程发票使用情况专项检查，对国家投资建设的重点工程，包括高速铁路、高速公路、大型桥梁等公共建设项目进行了调查摸底，将厦蓉高速第14-15标段、二广高速永蓝段、宁道高速2-5标段列为重点检查对象。其中，蓝山县局对厦蓉高速第十四、十五标段进行了检查，共查出71份假发票，涉及金额71万元，通过追查供货商补税追回税款及滞纳金32万元，并给予标段方一定行政处罚；
宁远县局对二广高速永蓝段进行了检查，发现假发票33份，涉及供应商3户、金额308万。
（五）审计型稽查试点逐步铺开
根据省局《20XX年稽查工作要点》提出的“推广应用稽查审计型检查工作底稿模式”要求，借鉴辽宁省国税局稽查局编印的《税务稽查审计型检查工作底稿指引》，结合永州地区规模以上重点税源企业数量较少、组织规模不大且大都未使用eRp系统进行内部控制的现状，市局稽查局制定了《永州市国家税务局税务稽查规范化操作规定》，在《税务稽查
篇二：税务稽查报告
税务稽查报告
案件编号：×××
×××稽查报告
根据，我处（科、股）指派从年月日起对（纳税人识别号：）的年月日至年月日涉税情况进行了检查。现将检查情况及相关建议报告如下:
一、基本情况……
二、检查情况及发现问题（一）1．2．……（二）……
三、处理、处罚依据及建议
（一）1．2．……（二）……
四、其他情况说明（一）1．2．……（二）……
附件：拟查补、退税款汇总表
检查人员（签名）：检查部门负责人（签名）：年月年月日日
被查对象名称：金额单位：元
检查人员（签名）：年月日
被查对象名称：金额单位：元
检查人员（签名）：年月日
使用说明
1．《税务稽查报告》依据《税务稽查工作规程》（国家税务总局国税发?20XX?157号）第四十二条设置。
2．适用范围：检查部门实施检查完毕后，全面反映检查过程、结果，提出对税务稽查对象税收违法或者其他涉税问题的处理、处罚依据及建议时使用。
3．本报告标题“×××”处概括点明税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。
4．本报告正文“根据”后横线处填写案件来源。5．“基本情况”主要填写：
（1）被查对象基本情况：被查对象的名称或者姓名、法定代表人或者单位负责人姓名、主管部门、经营地址、企业类型、经营范围、经营方式以及稽查所属期间、纳税申报情况、享受减免税等直接相关情况。
（2）实施检查基本情况：本次检查工作实施基本概况，包括检查时间、检查人员、检查方式、检查方法、检查重点
等。采取税收保全、强制执行措施或者与其他部门联合检查等情况应当重点说明。
6．“检查情况及发现问题”主要填写：
对被查对象税收违法情况可以按照税种或者税收违法行为行分类整理，详细叙述检查发现的税收违法事实，并用附件的形式标明证据出处。具体包括：
（1）违反税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件
篇三：税务稽查审理报告模版
税务稽查审理报告模版
根据我局工作安排，我审理组对常州××公司检查情况进行了审理，现将审理情况报告如下：
一、基本情况
常州××公司，单位地址××，成立于××年×月，投资总额×××万元，现有职工××人。该单位主要×××等业务。××年度营业收入××元，利润××元（稽查所属期每年收入和利润情况），企业申报应纳税所得额××元，已缴纳企业所得税××元（国税不填），企业所得税国（地）税征收，征收方式为查帐征收（或核定征收，核定率为×%）。举报材料所反映的问题及核查情况。
二、检查人员查明的事实及相关证据
（一）20XX年度
1、（营业税方面：）??，复制×××帐页、记账凭证，制作谈话笔录等。
??
2、（企业所得税方面：）??
3、（个人所得税方面：）??
4、（发票违章方面：）??
（二）20XX年度
??
三、被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况
纳税人配合本次检查情况，该单位法定代表人对上述事实的意见：??
四、经审理认定的事实及相关证据
内容与“二”相同
五、税务处理、处罚意见及依据
1、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国××××》第××条规定，应补缴××税×××元（列明计算公式）；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，该单位未按照规定期限缴纳税款，对以上查补税款应加收×××天滞纳金（××年×月×日-××年×月×日），计查补税款×万分之五×滞纳天数=××元。
2、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国个
人所得税法》第一、二、三、六条规定，应代扣代缴个人所得税××元，根据国税发（20XX）47号文规定，税款已责成该扣缴义务人补扣或补收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，该扣缴义务人应扣而未扣税款，拟处以应扣未扣税款××的罚款，计税款×罚款比例=××元。
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该单位采用虚假纳税申报的手段，不缴、少缴应纳税款，以上违法事实第××项已构成偷税。拟处以查补税款××的罚款，计偷税额×罚款比例=×××元。
以上应补缴税费×××元、应代扣代缴税款×××元、滞纳金×××元、罚款×××元，总计×××元。
六、移送建议
根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[20XX]33号）、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》及《涉税案件移送管理办法》（苏公发[20XX]15号）的规定，该案件达到移送标准，建议移送司法机关处理（或未达到移送标准，不予移送）。
七、审理人员、审理日期。
篇七：警税联合支队
我国设立税务警察的构想
吕晓伟
【摘
要】在我国设立税务警察具有迫切的必要性和现实的可能性.因此,必须改革现行税收犯罪侦查机构,改变目前税务、公安人员协作办案的税收犯罪侦查机制,在税务系统组建独立的税务警察机构,并赋予它相应的权力,明确相应的责任,保护国家税收法律秩序.
【期刊名称】《唐山师范学院学报》
【年(卷),期】2010(032)004【总页数】3页(P98-100)
【关键词】税务警察;税收犯罪;税收征管秩序
【作
者】吕晓伟
【作者单位】宝鸡文理学院,政法系,陕西,宝鸡,721013【正文语种】中
文
【中图分类】D035.31税收是我国财政收入的主要来源。尽管法律赋予了税务机关在税收执法方面一定的权力，司法机关在打击涉税犯罪、保障国家税收收入等方面也取得了一定的成绩，但从整体上看，我国税收犯罪的现状并不令人乐观。从1998年以来，税收犯罪案件平均每年以约30%的速度递增，并且大案、要案屡有发生，涉案金额不断上升，案值达百万元、千万元以上的案件司空见惯，上亿元的案件也屡屡出现[1]。据国
家税务总局估计，我国国税一年的流失达1000亿元以上，除了漏税、减免税之外，税收犯罪是造成税款流失的最主要因素[2]。从国外关于税收司法组织机构建设的相关经验来看，设立税务警察是加大对税收犯罪的打击力度，减少税收犯罪黑数的有效措施。在我国设立税务警察不仅具有迫切的必要性，也具有现实的可行性。
一、我国设立税务警察的必要性论证
1.当前严峻的税收违法犯罪斗争形势的需要
随着我国市场经济的建立和发展，在税收领域中的违法
活动也比较普遍，税收犯罪案件有增无减，在总量上呈不断上升的趋势，在表现形式上日趋复杂。当前涉税犯罪案件有以上几个方面的特点：一是犯罪主体多样化，单位犯罪突出；二是涉及范围广，危害严重，涉案金额巨大；三是犯罪手段多样且狡猾诡秘；四是涉税犯罪涉及的专业知识较广；五是多种犯罪行为相互交织；六是同国家经济政策密切相关[1]。同时一些违法犯罪分子目无法纪，冲击、打砸、爆炸税务机关，围攻、谩骂、殴打、侮辱、伤害税务人员，恐吓、报复、迫害税务人员及其家属的事件也时有发生[3]。据国家统计局统计，1987-1992年，全国各省、自治区、直辖市和计划单列市共发生暴力抗税14176起，仅1992年上半年就发生了1004起。尤其是1994年实行的增值税采用发票抵扣税款制度后，有关增值税发票的犯罪案件在全国更是频频发生[4]。大量的税收违法犯罪活动致使税务机关的执法受到影响，导致国家的税收严重流失。但是，与税收违法案件有增无减形成鲜明对照的却是税务机关在惩治税收违法案件过程中的权力和保障措施显得非常的不足，查处税收犯罪案件困难重重，原因之一就是赋予税务机关的权力有限，税务机关无搜查权、传讯权、逮捕权等权限。如实践中纳税人一般设有内外两套帐，税务机关在税务检查中要求纳税人提供有关帐簿时，如果纳税人拒绝提供，税务人员则无权进行搜查。因为《税收征管法》只赋予税务检查人员“经营场所检查权”和“责令提供资料权”，而未赋予经营场所搜查权和羁押犯罪嫌疑人的权限，导致
有关犯罪嫌疑人从容逃脱，影响对税收违法案件的进一步调查。对这些违法犯罪打击不力，不仅严重挫伤了税务人员执法的积极性，而且在社会上造成税侦机关司法不力的负面影响。因此，从税侦机关在处理税收违法犯罪行为中存在的困难来看，有必要建立一支具有强制力的税务警察队伍，从而有力打击税收违法犯罪活动，严肃税收法纪，维护税收征管秩序。
2.克服目前税收犯罪侦查协作机制诸多弊端的需要
1996年《中华人民共和国刑事诉讼法》规定，涉税案件的侦查权由公安部门行使。1997年由最高人民检察院和国家税务局联合颁布的《关于严厉打击涉税犯罪的通知》明确规定，“公安机关不向税务机关派驻办案机构，不建立联合办案队伍，不以各种形式介入或干预税务机关行政执法活动。在公安部门内成立涉税案件侦查支队，依法查处由税务稽查机构移送的涉税案件”。2004年，公安部颁布了《公安机关办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定》，进一步确立了公安机关和税务机关在查处涉税违法犯罪中分别执法的工作模式，使公安机关和税务机关的执法界限更为清晰，职责更加明确，在打击税收犯罪和保障国家税收收入等方面做出了贡献。但是，这种税收犯罪侦查协作机制也存在诸多无法克服的弊端，主要表现为：
（1）税收财会知识的欠缺和甄别证据能力的薄弱造成了对涉税案件侦查的困难。税收犯罪案件中，涉税犯罪行为的判定、性质的界定、涉案金额的认定等专业问题都要求从事税侦工作的公安人员具有相当的财会和税务知识，现实中侦查人员在此方面有所欠缺，对税收犯罪的证据难以准确地把握甄别，获取的证据往往达不到批捕、起诉以及审判的要求。调查取证是税收犯罪案件侦查中最为复杂的环节，涉及面广，专业性强，周期长，工作量大。而办理涉税案件对证据规格的要求较高，所收集的证据须具有序列性、对偶性和差异性，做到确实、充分，才能顺利批捕、起诉、审判。实践中，不少案件由于侦查人员甄别证据能力的薄弱或者证据意识的淡
漠，调查取证粗糙，对该提取的证据不提取，该复印的书证不复印，该拍照的物证不拍照，甚至有的关键证据灭失或者遗漏，给案件的起诉、审判带来困难，从而被检察机关退回补充侦查，甚至做不起诉处理，严重地影响了对税收违法案件查处的进度和质量。
（2）警税机构归属的不同和部门利益的冲突阻碍了对涉税案件的查处。由于税务、公安人员分属不同的机关，工作任务、工作目的和部门归属均有不同，在人员的管理、经费的投入、业绩的考核等方面存在很大的差异[5]，双方涉案资料信息不能有效地共享和交流，导致公安税侦机关不能及时主动发现案件，实践中公安机关在案件侦破中难以从税务机关获取犯罪线索，在调查取证中难以得到税务机关的协助，独立办案少，侦破大案、要案偏少，税收犯罪黑数大量存在。此外，税务、公安人员协作办案中往往存在部门利益的冲突，税务机关为了维护自己的部门利益，发现涉嫌犯罪案件而不向公安机关移送的情形时有发生。由于税收犯罪侵犯的客体是国家的税收征管秩序，没有具体的被害人，在制约机制不强的情况下，税收犯罪案件的查处中人为因素较多，税务机关与公安机关通常与纳税人达成私下妥协，“以补代罚”或者“以罚代刑”的情况就在所难免，大大影响了执法效果。实践中，双方在文书的使用、处罚的权限、量度等方面也经常会有分歧，留下了争议的隐患。
二、我国设立税务警察的可行性论证
1.国际上发达国家设立税务警察的成功范例可资借鉴
目前，俄罗斯、德国、新加坡、美国等国都设置有不同形式的税务警察机构，这些税警机构大都同时具备侦查、检察和行政执法三项职能，在涉税犯罪案件侦查中，既有检查权又有侦查权和起诉权。如俄罗斯联邦的税务警察有权涉足所有税收犯罪和税收违法行为，并依法采取各种手段加以解决，其权力触角延伸到经济政治生活的所有“涉税”方面[6]。从这些国家的实践来看，税务警察的形成与发展，是税务司法机构日臻完善，税收征管日益强化的必然结果。因此，在我国建立税务警察
既有发达国家的经验可资借鉴，也符合国际惯例，遵循了国际税收征管的发展规律，具有积极的现实意义。
2.国内税务警察的有益尝试和专业化司法队伍的设立，为设立税务警察提供了宝贵经验
20世纪80年代中期，最早在我国吉林辽源地区公安系统内部出现了一批税收治安派出所，专门负责税收案件的侦破、查处，维护正常的税收治安秩序，打击处理各类扰乱税收治安的人员，并进行经常性的税收政策宣传[7]。这为今天税务警察的设立提供了有益的、宝贵的经验。另外，逐步成熟起来的森林警察、铁路警察、缉私警察等专业化警察队伍建设的经验在设立税务警察时也可以借鉴。
三、我国设立税务警察机构的构想
综上所述，在目前我国税收犯罪猖撅、税收流失严重的情形下，建立一支有中国特色的税务警察专司税收犯罪案件的侦查，可以把税务机关在惩处税收违法中的优势和公安机关在打击税收犯罪中的优势相结合，改变税务机关、公安机关“孤军作战”的状况，以便高效、快速地侦破案件。建立税务警察的目的，就在于使其具有一般警察的功能，实质上就是赋予税务警察相应的权力，如行政拘留权和刑事侦查权等权力，是保证其履行税收司法保障职责的有力后盾。因此，税务警察应属于警察队伍中的一种特殊类型，其性质类似于我国现有的交通警察、林业警察、缉私警察等专门警察[8]。
1.机构设置
从我国现行政治体制出发，根据税务机关、公安机关的职能和格局，应由公安部与国家税务总局共同组建起税务警察机关，税务警察总部设在国家税务总局内，其下级机构设在各级国税局内。税务警察总部同时接受国家税务总局和公安部的双重领导。国家税务总局负责对税收违法犯罪进行侦查业务的领导，并对税务警察系统内人员进行管理；公安部主要负责税务警察机构的业务指导和技术装备配置等有关警
务管理事项。税务警察总部下属各级税务警察直接受上级国税局的领导，同级各公安机关不再领导税务警察机构，至多只是业务上的指导。税务系统国税、地税两个机构并立，国税系统实行垂直领导，即条管；地税系统实行双重领导，即条块结合、以块为主。在现行公安、税务领导体制改进基础上建立的税务警察，强调上下级领导体制的衔接，结构规范，以打击税收犯罪为主要职能，同时兼管税收治安案件。这一模式既有利于跨地区的大案要案的协调查处，能够做到统一行动，又有利于克服目前税务、公安人员协作办案协作机制的各自为阵、部门利益主义等弊端。
2.税务警察的人员组成
税务警察作为一个独立的警种，组成人员既要有较高的政治素质，更要有较高的业务水平；既要精通税收和财会，更要擅长法律和侦查。当然，目前这种复合型人才在我国还不多，但是，税务部门内部本身有一支优秀的稽查队伍，公安机关内部也有一部分多年办理涉税案件的人员，这为设立税务警察奠定了良好的人才基础[9]。在设立税务警察的过程中，可以将税务稽查队伍和公安机关内部有办理税收犯罪案件经验丰富的有关人员抽调过来，不足部分再从通过司法资格考试、注册会计师考试、注册税务师考试的人员中选拔，还可以录用政法院校和财经院校应届毕业的学生作为补充，来发展和壮大税务警察队伍。
3.赋予税务警察权力，明确工作职责
我国建立税务警察机构后，为了保证税务警察的任务顺利完成，就要赋予其相应的权力。
（1）税收治安方面。保护税务人员的人身安全，保障税务人员严格执法。税务警察在发现税收违法犯罪时，为进一步调查和制止犯罪行为，有权采取一系列措施，对行政违法行为，在其职权范围内书写行政违法记录，并对有关人员进行行政拘留和其它措施，以维护税收征管秩序，保证国家税款的及时入库。
（2）税收犯罪侦查方面。依法打击税收违法犯罪活动，维护国家税收环境。税务
警察有权采取各种业务侦查措施，审核纳税人的纳税情况，进入纳税人生产经营场检查纳税人的全部纳税资料；在办理有关手续后，进入私人住宅进行检查；在侦查过程中，可以采取秘密措施收集犯罪证据；可以向检察机关提请逮捕犯罪嫌疑人并执行逮捕命令，直至由检察机关将有关材料提交法院，对犯罪嫌疑人提起刑事诉讼。
（3）税收征收和行政处罚方面。在税收案件侦查过程中，对案件的税款有入库和处罚的权力；在纳税人拒不交纳税款时，可以让银行冻结纳税人的账户，查封及变卖其财产，保障税款及时入库。同时，还应依法查处、制止税务征收机关的营私舞弊等违法行为，杜绝腐败现象的发生。
（4）其他方面。由于税务警察工作具有一定的危险性，税务警察享有使用警具和武器的权力；享有要求工商、公安、海关、银行、技术监督等国家职能部门提供所需的信息数据和证据的权力。
总之，税务警察的建立，将促进我国税收执法管理和司法管理的有机结合，有利于将我国的税收管理工作逐步纳入科学、法制和规范的轨道，为国家的经济建设提供更安全的税收司法保障。
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【相关文献】
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篇八：警税联合支队
“3.10”特大虚开用于抵扣税款发票案
侦破纪实
济宁市公安局经侦支队
2005年3月8日至7月26日，在市公安局党委和省公安厅
经侦总队的领导、指挥下，经过“3.10”专案组全体人员4个多月的艰苦缜密侦查，一举侦破了济宁市鲁南金属回收有限公司虚开用于抵扣税款发票案件。经查实，2003年1月至2005年3月份，济宁市鲁南金属回收有限责任公司及其微山分公司、曲阜分公司在没有任何货物购销的情况下，短短两年多的时间就虚开给山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司废旧物资销售统一发票9140份，金额高达8.9亿元，从中赚取开票费500余万元。山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司两家钢厂利用取得的废旧物资销售发票在山西国税部门抵扣税款8895.18万元，给国家造成巨大经济损失。目前，涉案7名犯罪嫌疑人已被逮捕、移送起诉，追回赃款、赃物非法所得价值近二百万元。此案的成功侦破充分展示了济宁经侦打击经济犯罪的强大威力，体现了济宁警税团结协作、攻坚克难的战斗精神。同时，此案的成功侦破也为我们打击涉税犯罪积累了经验，提供了范例。
一、掀起冰山一角
2005年3月，济宁市公安局经侦支队接到山东省公安厅经侦总队批转的一封举报信，反映济宁市鲁南金属回收有限责任公司微山分公司涉嫌虚开发票。我们迅速展开了案前初查工作。首先与济宁市国税局稽查分局取得联系，发现国税部门也接到了相同的举报。济宁市鲁南金属回收有限责任公司微山分公司是李会民、赵珍荣夫妻二人的皮包公司，2004年1-6月份短短半年的时间，该公司从国税局申领废旧物资销售统一发票
本，开具
张，金额
亿。如此短的时间，竟然开具如此大金额的发票，的确存在重大嫌疑。于是济宁市公安局经侦支队决定立案侦查。首要工作就是抓获犯罪嫌疑人济宁市鲁南金属回收有限责任公司微山分公司经理李会民和会计赵珍荣。李延峰副支队长亲自带领四名干警迅速赶赴微山，秘密侦控李会民、赵珍荣，为避免“打草惊蛇”，侦查人员在李会民、赵珍荣的住所周围进行布控，轮流蹲点守候，于2005年3月10日23时将外出归来的犯罪嫌疑人李会民、赵珍荣成功抓获到案。搜查工作同时展开，在犯罪嫌疑人李会民、赵珍荣的住所及办公室搜获帐册、发票、便条等一宗。审讯中，犯罪嫌疑人李会民、赵珍荣辩称，与山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司的业务，是济宁市鲁南金属回收有限责任公司法人李敏介绍的，而且，济宁市鲁南金属回收有限责任公司与山西两家公司开展业务时间已久，有业务员，有真实的货物交易，不存在虚开发票的问题。济宁市鲁南金属回收有限责任公司微
山分公司到底有无真实的货物交易？济宁市鲁南金属回收有限责任公司是否存在更大的虚开发票的行为？犯罪嫌疑人拒不认罪，审讯工作一时陷入了僵局。
二、化装侦查，拨云见日
济宁市公安局经侦支队把案情向山东省公安厅经侦总队和山东省国税局专门作了汇报。结合总队的指示，济宁市公安局经侦支队决定，立即兵发山西开展调查，尽快获取有利证据，使李会民如实招认。侦查员楚遵英、庄胜利、崔岩到达山西后在公开调查取证遇到当地公安、企业的阻碍后，冒险分别化装成推销废钢铁的公司经理、会计、业务员，巧妙地深入到山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司两家钢厂的磅房、生产车间、原料车间等部门，了解掌握了第一手资料，摸清了山西两家钢厂根本不需要废钢铁作为主要生产原料的真实情况，进一步证实了济宁市鲁南金属回收有限责任公司微山分公司大量开给山西两家钢厂销售发票的业务不存在。同时在山西国税部门调取了两家钢厂接受济宁市鲁南金属回收有限责任公司及其微山分公司、曲阜分公司虚开高达8.9亿元废旧物资销售统一发票，在税务部门抵扣税款8895.18万元的相关证据。由此证明，济宁市鲁南金属回收有限责任公司及其微山分公司、曲阜分公司“无货交易、非法获利”已是事实。山西侦查组的重大突破，使案件如同拨云见日，呈现出胜利的曙光。
三、果断出击，一网打尽
济宁市公安局立即成立了由石翠杰副局长任组长、李春华支队长任副组长的“3.10”
特大虚开用于抵扣税款发票案专案组，专案组下设调查取证组、抓捕组、审讯组、后勤保障组等多个战斗小组，从经侦支队及兖州、任城、曲阜、微山经侦大队抽调30余名侦查骨干为成员。专案组接到山西侦查组的电话汇报，在向局党委和省厅经侦总队请示后，做出重大决策，要将涉案的李敏、王福、倪效武等6名犯罪嫌疑人迅速抓获归案。此时，山东省公安厅经侦总队陈兴旺政委、姜国春队长亲临济宁督战。专案组分析，李敏等犯罪嫌疑人已经获知李会民被捉的消息，此时正如惊弓之鸟，异常敏感和惶恐。抓捕行动一定要统一步调，力求一网打尽。专案组迅速组成四个抓捕行动小组，石翠杰副局长，李春华支队长、邵继臻政委亲自坐镇指挥，由李延峰、李岩波、荆毅、蔡新四名副支队长分别带领一个小组开展行动。抓捕济宁市鲁南金属回收有限责任公司法人代表李敏及会计科长倪效武是重中之重。经过侦控获知李敏正在公司驻地的情报后，抓捕小组果断出击，一张天网在济宁市鲁南金属回收有限责任公司迅速撒下。但是，李敏、倪效武却避而不见。怎么办？机不可失，失不再来，李延峰副支队长果断拨通了李敏的手机。屏息期待中，“叮呤呤呤”，手机铃声从会议室里传出来！李敏躲在会议室！侦查人员一拥而上将李敏抓获。而此时倪效武外出，侦查人员命令李敏给倪效武打电话，谎称
公司有业务需要倪效武回公司办理。不久，倪效武如约前来，落入法网。接下来，捷报频传，犯罪嫌疑人高运祥、王福、张增宝、曹玉明等相继落网归案。犯罪嫌疑人的成功抓获，为“3.10”专案的尽快侦破争取了时间，掌握了主动，打下了坚实的基础。
四、强化审讯，各个击破
审讯是侦查人员获取证据，查证犯罪嫌疑人主要犯罪事实的重要环节，审讯质量的高低，直接影响着侦破工作的进度，关系着能否全案全结，同时审讯又是对侦查员素质的考验，是侦查员与犯罪嫌疑人正面交锋的主战场，对侦查人员的综合素质要求很高。7名犯罪嫌疑人到案后，专案组慎重决策，立即抽调6名有审讯经验的干警，分成3个审讯小组研究他们的特点，制定审讯方案，逐一进行审讯。但由于在2004年8月份济宁国税部门就已专门调查过此事，犯罪嫌疑人有充分的时间和心理准备，订立了攻守同盟，加之主要犯罪嫌疑人十分狡猾，有一定的反侦查经验，对侦查人员的审讯，供述矛盾，避重就轻。针对这一情况，审讯组及时召开会议，制定措施，紧紧把握审讯工作的主要矛盾和关键点，及时调整思路，完善审讯方案：一是加强对审讯对象的法律、政策教育。讲政策、论危害、谈
法律，动之以情，晓之以理，使其逐步认清危害，稳定情绪，放松思想，减轻对抗心理。二是加速对有关证据的收集，备足审讯“炮弹”，适时出示，打消犯罪嫌疑人的侥幸心理。在对审讯材料作细致研究的基础上，李延峰副支队长带领侦查人员二赴山西调查取证，往返兼顾于山西的取证和济宁的审讯两项工作，及时把山西工作组取到的证据传递给审讯工作组，印证口供，揭穿犯罪嫌疑人的谎言，促使犯罪嫌疑人端正态度、交代问题。三是认真研究、分析每名犯罪嫌疑人在案件中所起的作用和心理状态，层层揭露，步步深入，当审讯工作一度陷入僵局时，审讯组干警冷静处之，对审讯对象的简历、家庭背景、犯罪过程中角色和作用等情况逐一作了耐心细致的分析，确定与本案的利害关系相对较小的两名业务员张增宝、曹玉明为突破口，待获取有利证据后，再重点攻克财务科长倪效武，以此逐步推进，各个击破。同时为防止犯罪嫌疑人之间互相串供妨碍审讯，将犯罪嫌疑人倪效武、张增宝异地羁押，审讯工作紧锣密鼓地进行，蔡新副支队长、张国璋教导员分别带领刘现胜、庄胜利充分运用审讯技巧，与犯罪嫌疑人斗智斗勇，步步紧逼，彻底打破了他们的心理防线，在强大的审讯力度和确凿的证据面前，倪效武、张增宝首先交代了虚开发票的犯罪事实，使案
件取得了重大进展。随之犯罪嫌疑人曹玉明、李敏、王福、李会民、高运祥相继供述了自己的犯罪事实，审讯工作圆满完成。
五、晋鲁联合，跨省侦办，缜密取证
由于此案案情复杂，涉案价值巨大，且涉及省市多，查证难度大，因此，市局党委和省厅经侦总队高度重视。市局党委书记、局长朱献海听取了案情汇报后指出，要尽快组织精干力量，与税务部门密切协作，抓紧侦办；当了解到赴山西调查取证较为困难的情况后，又鼓励参战人员要克服困难，发扬艰苦奋斗的精神，争取最后的胜利。省公安厅经侦总队陈兴旺政委带领李春华支队长、李延峰副支队长专程向公安部、国家税务总局进行了汇报。当日下午公安部和国家税务总局联合派员，急赴山西太原了解案情，协调指挥，并由公安部、国家税务总局牵头，从山西、山东两地公安、税务机关抽调210余人组成了“4.15”晋鲁专案组，“3.10”专案组加入到“4.15”晋鲁专案组，展开调查取证工作。在案件的侦办过程中，我们把取证工作作为中心环节，牢牢抓住不放。此案的受票方为山西的两家钢厂，因此取证的大量工作都在山西，但由于山西执法环境较差，公安、税务部门配合不默契，又存在地方部门保护主义，钢厂不积极配合的情况，取证工作异常艰难。李延峰副支队长带领山西工作组干警常驻山西，协调有关部门，克服种种困难，列出查证提纲，不辞辛苦，夜以继日地全面收集诉讼证据，特别是在联系开票中间人逃匿、山西受票单位帐目、磅单等相关
书证部分被毁掉的情况下，想方设法取得了济宁市鲁南金属回收有限责任公司未给山西两家钢厂供应废钢铁的关键书证。据统计，经过山西工作组干警近两个月的艰苦努力，共询问证人50余名，调取山西两家钢厂接受的发票联、抵扣联3万余份，各类报表、过磅单数千份，查验钢厂帐目数百本，从而使涉案的主要证据得以提取，为审讯工作提供了有力武器。与此同时，专案组从点滴入手，完善证据体系，安排济宁取证组对济宁市鲁南金属回收有限责任公司的帐目、凭证进行了查对、取证，对涉案主要犯罪嫌疑人的住所、办公室等地方进行了详细搜查，获取了有关开具发票的磅单、收款收据、开票费记录等直接证据。指定专人对济宁市鲁南金属回收有限责任公及其微山分公司、曲阜分公司开具给山西两家钢厂所有废旧物资销售发票记帐联、存根联，收购发票发票联及相关凭证、帐目进行了整理、校对、复印并逐一录入微机，固定犯罪证据，为下一步整个案件的移送起诉作准备。另外，还专门安排人员到河南新安、漯河等地对山西两家钢厂用线材抵给济宁鲁南金属回收有限责任公司开票费的情况作了查证，所有这些证据都使犯罪嫌疑人的犯罪事实得到进一步确认，为案件的审讯、移诉创造了条件，奠定了基础。
六、真相大白
2003年初，中间人王兴民（别名王勇，河南人，）来济宁市找到济宁鲁南金属回收有限责任公司的法人代表李敏，双方一
拍即合，在没有任何实物交易的情况下，由济宁鲁南金属回收有限责任公司开具废旧物资销售统一发票，受票方为山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司，王兴民居间协调。2004年1月，李敏指示济宁鲁南金属回收有限责任公司微山分公司、曲阜分公司也加入到虚开发票的行列中来。山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司的生产原料是生铁和铁水，他们向当地小铁厂购买生铁和铁水时，小铁厂无法提供发票，他们就压低购买生铁和铁水的价格，而他们接受了济宁鲁南金属回收有限责任公司虚开的废旧物资销售统一发票后，在向当地国税局提交的纳税申报中，把生产原料偷梁换柱为废钢铁，因为以废钢铁的名义申报纳税，不但原来购买生铁和铁水的行为可以偷逃应纳税款，还可以享受百分之十的抵扣。山西宇晋钢铁有限公司和山西省华信开发区宇进铸造冶炼有限公司以约每吨22元的价格向济宁鲁南金属回收有限责任公司支付开票费。在整个犯罪过程中，李敏、王福负责指挥，倪效武、李会民、高运祥负责组织开票，张增宝、曹玉明负责具体业务，分工负责，互相配合，共同策动了这起惊天大案。
七、经验与不足
此案成功侦破的“亮点”首先是领导重视、组织周密，决策正确，措施得力；同时，经侦干警攻坚克难、忘我敬业、不
怕吃苦、无私奉献的精神，也非常重要。此案的成功告破，不仅为国家挽回了巨额损失，也将会在震慑涉税违法犯罪，维护良好的税收环境，发挥出非常重要的作用。但是，此案的发生，也反映出我们工作的预警性较差，主动进攻的能力不强的缺点，有待我们在今后的工作中加强和提高。
济宁市公安局经侦支队
二00五年八月二十六日
篇九：警税联合支队
警税协作经验做法
为有效打击全市涉税违法犯罪，*公安以深入推进警税协作实体化运行为突破口，充分发挥职能优势，分工协作，密切配合，实行警税双方制度化、信息化、常态化联合办案，持续提升打击力度，为*社会治安特别是税收征管工作创造良好的税收法治环境。
一、完善机制，创新警税协作模式
在原有警税联络机制的基础上，积极推动设立涉税犯罪侦查支队，使警税协作更加紧密、更具特色、更富成效。一是完善实体化运行机制。在市委、市政府的大力支持下，*年*月*日，*市挂牌成立全省首支涉税犯罪侦查支队（以下简称税侦支队），标志着*警税协作进入常态化、制度化、实体化运行的新阶段；
二是建立集约化工作机制。成立警税合成作战指挥中心，有效整合税务系统稽查指挥平台信息，实现了公安、税务及第三方数据资源全面共享、深度运用。通过公安、税务人员合署办公、统一领导的实体化运行模式，形成了“资源节约、信息共享、无缝对接、协同高效”的警税合成新机制。
二、规范管理，切实提升执法水平
税侦支队成立以来，警税双方积极探索打击涉税违法犯罪工作新思路、新方法，确保实体化运行顺畅高效、职能作用充分发挥。一是建章立制，明确工作职责。建立协同作战“*+N”制度体系，即“公安＋税务”协同作战工作机制和案源管理、案件办理、证据转换、保密规定、教育培训等N个机制，明确协同作战各环节事项和工作职责，推动警税双方人员、数据、手段等有效融合，形成数据共享、手段互补、精准打击的合成作战模式；二是提升技能，规范执法行为。持续开展